Pajak Penghasilan

Ini bisa berupa berkah atau kutukan untuk ditunjuk sebagai Perwakilan Pribadi dari sebuah perkebunan atau Wali Amanat dari sebuah kepercayaan (secara kolektif disebut “Fidusia”). Salah satu aspek pekerjaan yang paling kelihatan adalah kenyataan bahwa Pemerintah AS memiliki “lien pajak umum” pada semua properti warisan dan kepercayaan ketika seorang warga meninggal dinilai dan tidak dibayar pajak serta “hak pajak khusus” untuk pajak tanah pada kematian mendiang. Akibatnya, ketika menasihati Fidusia tentang proses administrasi perkebunan dan kepercayaan, penting untuk memberi tahu mereka bahwa dengan tanggung jawab juga muncul potensi pertanggungjawaban pribadi.

Dalam banyak kesempatan, Fiduciary Tip Pajak Penghasilan dapat ditempatkan pada posisi di mana aset yang lewat di luar warisan wasiat (asuransi jiwa, properti yang dimiliki bersama, rekening pensiun, dan program pensiun) atau kepercayaan, yang tidak dapat mereka kendalikan, merupakan bagian substansial dari aset tersebut (real properti, saham, uang tunai, dll.) dikenakan pajak estate. Tanpa kemampuan untuk mengarahkan atau mengambil kendali aset, Fiduciary mungkin memiliki masalah likuiditas dan kurangnya sarana untuk memenuhi kewajiban pajak (pendapatan atau tanah) perkebunan. Untuk alasan ini saja, Fiduciary harus sangat enggan untuk mendistribusikan dana kepada penerima sebelum semua undang-undang periode pembatasan berakhir untuk Internal Revenue Service (“IRS”) untuk menilai kekurangan pajak.

Kewajiban Pajak Penghasilan dan Perkebunan:

Internal Revenue Code (“IRC”) §6012 (b) bertanggung jawab atas pengarsipan Fidusia atas pengarsipan pendapatan final dan pengembalian pajak warisan. IRC §6903 (a) lebih lanjut menetapkan tanggung jawab Fidusia untuk mewakili perkebunan dalam semua masalah pajak setelah mengajukan Pemberitahuan yang Diperlukan Mengenai Hubungan Fidusia (Formulir IRS 56). Di bawah IRC §6321, ketika pajak tidak dibayarkan, lien IRS akan muncul. Ketika sebuah perkebunan atau perwalian memiliki aset yang tidak mencukupi untuk membayar semua utangnya, hukum federal mewajibkan Fidusia untuk terlebih dahulu memenuhi segala kekurangan pajak federal sebelum utang lainnya (31 USC § 3713 dan IRC §2002).

Fidusia yang gagal mematuhi persyaratan ini akan dikenakan pertanggungjawaban pribadi atas jumlah kekurangan pajak yang belum dibayarkan (31 USC § 3713 (b)). Pengecualian muncul ketika seseorang telah memperoleh minat dalam properti yang akan menang atas hak pajak federal di bawah IRC §6323 (Amerika Serikat v. Estate of Romani, 523 US 517 (1998)). Ketika ada harta konsultan pajak warisan atau aset perwalian yang tidak mencukupi untuk membayar kewajiban pajak federal, sebagai akibat dari tindakan Fiduciary, IRS dapat memungut kewajiban pajak langsung dari Fiduciary tanpa memperhatikan tanggung jawab penerima transfer (Amerika Serikat v. Whitney, 654 F.2dd 607 (Cir 9th. 1981)). Jika IRS menentukan Fidusia bertanggung jawab secara pribadi atas kekurangan pajak, IRS harus mengikuti prosedur defisiensi normal dalam menilai dan memungut pajak (IRC § 6212).

Prasyarat untuk Kewajiban Fidusia:

Menurut IRC § 3713, Fidusia akan secara pribadi bertanggung jawab atas kewajiban pajak federal jika persyaratan berikut dipenuhi: (I) Pemerintah AS harus memiliki klaim untuk pajak; (ii) Fidusia harus memiliki: (a) pengetahuan tentang klaim pemerintah atau ditempatkan pada pemberitahuan permintaan klaim, dan (b) membayar “hutang” dari aset yang meninggal atau didistribusikan kepada penerima manfaat; (iii) “hutang” atau distribusi harus telah dibayarkan pada waktu ketika warisan atau kepercayaan bangkrut atau distribusi menciptakan kebangkrutan; dan (iv) IRS harus telah mengajukan penilaian tepat waktu terhadap fidusia secara pribadi (Amerika Serikat v. Coppola, 85 F.3d 1015 (2d Cir. 1996)). Untuk keperluan IRC § 3713, istilah “utang” meliputi pembayaran: (I) tagihan rumah sakit dan medis; (ii) kreditor tanpa jaminan; (iii) pajak pendapatan dan warisan (konflik antara US Blakeman, 750 F. Mis. 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler’s Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distribusi atau warisan dari penerima manfaat; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler’s Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distribusi atau warisan dari penerima manfaat; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). 216, 224 (ND Tex. 1990) dan In Re Schmuckler’s Estate, 296 NY 2d 202, 58 Misc. 2d 418 (1968)); (iv) bagian distribusi atau warisan dari penerima manfaat; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). • Bagian distribusi dari warisan atau kepercayaan; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). • Bagian distribusi dari warisan atau kepercayaan; dan (v) kepuasan bagian pilihan. Sebaliknya, istilah “utang” secara khusus mengecualikan pembayaran: (I) kreditor dengan bunga keamanan; (ii) biaya pemakaman (Rev. 80-112, 1980-1 CB 306); (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)). (iii) biaya administrasi (biaya pengadilan dan kompensasi fidusia dan pengacara yang wajar) (Di Re Estate of Funk, 849 NE2d 366 (2006)); (iv) tunjangan keluarga (Schwartz v. Komisaris, 560 F.2d 311 (8 Cir. 1977)); dan (v) minat “wisma” (Perkebunan lgoe v. IRS, 717 SW 2d 524 (Mo. 1986)).

Untuk mengumpulkan kekurangan pajak federal, IRS memiliki opsi untuk mengajukan gugatan terhadap Fidusia di pengadilan distrik federal, sesuai dengan IRC. §7402 (a), atau mengeluarkan pemberitahuan tentang kewajiban fidusia berdasarkan IRC § 6901 (a) (1) (B dan memulai upaya pengumpulan. Undang-undang pembatasan untuk mengeluarkan pemberitahuan tentang kewajiban fidusia adalah satu tahun setelah fidusia tersebut. kewajiban muncul atau berakhirnya undang-undang pembatasan untuk mengumpulkan kewajiban pajak yang mendasari (IRC § 6901 (c) (3)).

Sebelum upaya penagihan dapat dimulai, IRS harus terlebih dahulu menetapkan bahwa warisan atau kepercayaan orang yang meninggal itu bangkrut (utang melebihi nilai pasar wajar dari aset) atau memiliki aset yang tidak mencukupi untuk membayar kewajiban pajak yang belum dibayar. “Kepailitan” hanya dapat ditetapkan ketika perkebunan atau trust memiliki aset yang tidak mencukupi di bawah pengawasan Fiduciary dan kontrol untuk memenuhi kewajiban pajak. Berkenaan dengan aset non-wasiat atau trust yang termasuk dalam warisan bruto, IRC §2206-2207B memberdayakan Fidusia untuk memperoleh dari penerima manfaat bagian dari pajak warisan yang dikaitkan dengan aset-aset tersebut.

Persyaratan Preferensi dan Pengetahuan tentang Kewajiban Pajak yang Beredar:

Sementara IRS dapat mengusahakan pengumpulan kekurangan pajak tanah dari para penerima, Fiduciary hanya akan mempertahankan hak subrogasi jika IRS memilih untuk mengejar pengumpulan kekurangan pajak terhadap mereka. Di bawah IRC §6324, IRS dapat meminta pengumpulan kekurangan pajak federal dari Fiduciary yang memiliki aset-aset di mana pajak diterapkan, tidak melebihi nilai aset yang ditransfer ke penerima manfaat apa pun. Namun, jika Fidusia tidak memiliki pengetahuan tentang utang, mereka tidak akan bertanggung jawab untuk lebih dari jumlah yang didistribusikan kepada penerima manfaat atau kreditor lain, atau untuk pajak yang ditemukan setelah distribusi apa pun (Rev. Peraturan 66-43, 1966-1 CB 291). Terlepas dari keadaan, kegagalan Fidusia untuk mengajukan pengembalian pajak federal akan dikenakan tanggung jawab pribadi untuk pajak yang belum dibayar.

Beban pembuktian kemudian akan berada di tangan Fiduciary untuk membuktikan kurangnya pengetahuan mereka tentang pajak yang belum dibayar (US v. Bartlett, 2002-1 USTC ¶60.429. (CD Ill. 2002)). Begitu elemen ini terbentuk, beban akan beralih kembali ke IRS (Villes v. Comr., 233 F.2d 376 (Cir ke-6 1956); Estate of Frost v. Komisaris, TC Memo, 1993-94). Jika pertanggungjawaban berkaitan dengan pajak penghasilan atau hadiah terkait tahun sebelum kematian almarhum, pengadilan dapat meminta Fidusia untuk memiliki pengetahuan aktual atau konstruktif tentang pertanggungjawaban tersebut sebelum menganggap mereka bertanggung jawab secara pribadi atas pajak yang belum dibayar (US v. Coppola, 85 F. 3d 1015 (2d Cir. 1996)).

Statuta Batasan:

Di bawah IRC §6901 dan §6501 periode hukum untuk menilai kewajiban pribadi terhadap Fidusia melacak sama dengan pajak yang mendasarinya. Batas waktu adalah: (I) tiga tahun sejak tanggal pengembalian pajak atau tanggal pengembalian pajak (jika diajukan lebih awal); (ii) enam tahun jika ada penghilangan substansial (25% atau lebih) dari pendapatan kotor, hadiah atau aset warisan; atau (iii) tidak ada batasan jika IRS dapat membuktikan penipuan. Di bawah IRC §6502 (a), setelah IRS membuat penilaian pajak, ia memiliki sepuluh (10) tahun untuk mengumpulkan pajak.

METODE UNTUK MENGURANGI KEWAJIBAN FIDUCIARY

Fidusia hanya dapat melakukan distribusi parsial kepada penerima manfaat atau kreditor tanpa memedulikan pertanggungjawaban pribadi atas kekurangan pajak tanah jika aset yang cukup dipertahankan untuk membayar semua kewajiban pajak (termasuk bunga dan denda yang potensial).

Pajak Penghasilan dan Hadiah:

Langkah pertama mengharuskan Fidusia untuk mengajukan Formulir IRS 4506, Permintaan Salinan atau Transkrip Formulir Pajak, dengan IRS. Respons yang diterima dari IRS akan mendidik Fidusia tentang pengembalian pajak (pendapatan, hadiah, dll.), Jika ada, diajukan oleh orang yang meninggal sebelum kematiannya. Permintaan harus mencakup surat administrasi Fidusia, jika berlaku, dan Surat Kuasa (Formulir IRS 2848).

You may also like...

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *